Intereses por devoluciones del SAT: la Corte confirma el tope de cinco años

Una empresa pidió en 2016 la devolución de un saldo a favor de IVA de mayo de 2013. El SAT la negó, la empresa ganó en tribunales y el dinero llegó en octubre de 2024, más de ocho años después de la solicitud, actualizado por inflación pero con intereses limitados a cinco años. La empresa impugnó ese límite y el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) le dio la razón al fisco. El criterio importa a exportadores, empresas en etapa de inversión y a quien litiga una devolución.

El Pleno resolvió en sentido contrario a la empresa. Distinguió el saldo a favor, que sigue siendo del contribuyente, de los intereses, accesorios que solo existen en la medida en que la ley los genera. Si la propia ley excluye los intereses más allá del quinto año, esos intereses nunca se incorporaron al patrimonio de la empresa y no puede haber privación. Sobre la igualdad, consideró que el Estado que recauda y el particular no son comparables, y retomó el criterio de la extinta Segunda Sala en el amparo en revisión 140/2021.

No hay expropiación indirecta porque resulta inexistente la privación de los intereses posteriores al quinto año, ya que éstos nunca se incorporaron al patrimonio de la quejosa como un derecho exigible.

La sentencia no toca la actualización. El artículo 22 del CFF ordena devolver la cantidad actualizada conforme al artículo 17-A, desde el mes en que se hizo el pago indebido o se presentó la declaración con saldo a favor y hasta que la devolución esté a disposición del contribuyente. La actualización conserva el valor del dinero frente a la inflación; los intereses indemnizan la demora y se calculan con la tasa de recargos del artículo 21 sobre la devolución actualizada. El tope de cinco años aplica a los intereses.

Si la solicitud está completa, el SAT tiene cuarenta días para devolver; los intereses corren desde el día siguiente al vencimiento de ese plazo. El plazo no corre mientras usted atiende un requerimiento de datos o documentos, y se suspende si la autoridad abre facultades de comprobación para verificar la devolución, que deben concluir en noventa días o, en ciertos casos, ciento ochenta. Cuando la devolución se niega y después se concede por una resolución o una sentencia, el artículo 22-A fija el inicio del cálculo: para saldos a favor, desde la negativa o el vencimiento del plazo, lo que ocurra primero. Si el SAT no paga los intereses, o paga menos, se tiene por negado ese derecho.

1. Presente una solicitud completa

   Con firma electrónica, los anexos que pida el SAT y una cuenta CLABE a su nombre. Una cuenta errónea suspende el plazo de devolución (CFF, art. 22-B) y un domicilio no localizado hace que la solicitud se tenga por no presentada.

2. Atienda los requerimientos en plazo

   El SAT puede requerirle información en los veinte días siguientes a la solicitud; usted tiene veinte días para cumplir y diez para un segundo requerimiento. Si no responde, se le tiene por desistido y la espera vuelve a empezar.

   Plazo: 20 días, y 10 en el segundo

3. Revise el oficio de devolución

   Compruebe la actualización y la fecha desde la que se calcularon los intereses. Una diferencia equivale a una negativa parcial que puede impugnarse.

4. Impugne sin demorar

   Contra una negativa total o parcial procede el recurso de revocación o el juicio de nulidad ante el TFJA, ambos dentro de los treinta días siguientes a que surta efectos la notificación. Cada año de litigio pesa, porque los intereses no pasarán de cinco.

   Plazo: 30 días

El saldo a favor, su actualización y los intereses de hasta cinco años siguen siendo exigibles; lo que cambia es el cálculo económico de un litigio largo. Si su devolución lleva años en disputa, conviene estimar los intereses que ya no se recuperarán y elegir la vía más rápida. En R&A Asociados revisamos solicitudes, oficios de devolución y estrategias de defensa en materia fiscal.