Carta invitación del SAT: qué es, qué revisar y cómo responder en plazo

Un aviso en el Buzón Tributario y, al abrirlo, una carta que señala diferencias entre lo que usted declaró y lo que el SAT tiene en sus bases de datos. Provoca dos reacciones costosas: pagar sin revisar, como si fuera una auditoría, o dejarla sin abrir. Saber qué es, qué plazos corren y qué ha dicho la Corte permite responder con medida.

Lo que la carta no es: un acto de fiscalización. Las facultades de comprobación están en el artículo 42 —requerir la contabilidad, practicar visitas, revisar dictámenes— y se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente. La revisión de gabinete del artículo 48 abre con una solicitud de documentos y desemboca en un oficio de observaciones, con veinte días para desvirtuarlo. La carta no abre ninguno de esos cauces.

Que no sea una auditoría no significa que carezca de efectos: según la Segunda Sala, la carta informa una cantidad que consta en los registros de la autoridad y que esta tendrá en cuenta si después ejerce sus facultades de comprobación sobre ese periodo. Si se le notifica por el Buzón Tributario, además, el artículo 17-K obliga a consultarlo dentro de los tres días siguientes al aviso electrónico y, según el artículo 134, si el documento no se abre en ese plazo la notificación se tiene por realizada al cuarto día.

Se trata únicamente de un acto declarativo, a través del cual la autoridad exhorta al contribuyente a corregir su situación fiscal respecto de las omisiones detectadas, presentándole una propuesta de pago que no le ocasiona un perjuicio real en su esfera jurídica.

Las cartas pueden llegar por el Buzón Tributario, que el artículo 17-K asigna a toda persona inscrita en el RFC, pero también al correo electrónico o al domicilio, vías que el SAT menciona para las cartas de cobro de adeudos. Sea cual sea la vía, no use los enlaces ni los teléfonos del mensaje: entre al portal del SAT con su contraseña o e.firma y compruebe ahí la carta.

• Si se refiere a adeudos fiscales, debe traer número de invitación (el SAT indica que todas las cartas de Cobro Persuasivo lo llevan), que puede validar en su página de Adeudos fiscales, pestaña Consulta.
• Si viene firmada electrónicamente, el SAT permite verificar su integridad y autoría con el folio, su RFC y los últimos ocho caracteres de la firma, o con el código QR del documento (artículos 17-I y 38 del CFF).
• El SAT no pide información ni contraseñas por correo o teléfono, se identifica con claridad y todo pago se hace con línea de captura. Ante dudas, MarcaSAT: 55 627 22 728.

Con la carta auténtica a la vista, reconstruya la diferencia señalada y decida con documentos, no con prisa.

1. Abra y guarde el documento

   Si llegó por el Buzón, ábralo dentro de los tres días hábiles siguientes al aviso. Guarde el acuse y la carta; anote fecha, número de control y plazo.

   Plazo: 3 días hábiles tras el aviso

2. Ubique el origen de la diferencia

   Coteje el periodo contra sus CFDI, contabilidad y pagos. Genere su opinión del cumplimiento (artículo 32-D del CFF) para descartar declaraciones omitidas o créditos firmes.

3. Aclare, si la diferencia no existe

   Siga el cauce y el plazo que indique la carta. En un oficio invitación de vigilancia profunda, el SAT da diez días hábiles desde la notificación o desde la entrevista y recibe la aclaración por el correo institucional que señale el oficio, en la entrevista o en Mi portal. Los comunicados de declaraciones omitidas se aclaran en Mi portal en cualquier momento. Conserve el acuse con su folio.

   Plazo: El de la carta o 10 días hábiles

4. Autocorríjase, si la diferencia es real

   Presente la declaración complementaria con actualización y recargos. El artículo 32 del CFF permite modificar una declaración hasta tres veces mientras no se inicien facultades de comprobación, y más veces cuando la complementaria solo aumenta ingresos o reduce deducciones.

5. Documente la decisión de no actuar

   No actuar también es una opción, pero razonada y por escrito: qué se revisó, por qué no procede la diferencia y qué pruebas lo respaldan.

En la jurisprudencia 2a./J. 62/2013 (10a.), la Segunda Sala de la Suprema Corte sostuvo que la carta invitación para regularizar el ISR por depósitos en efectivo no es una resolución definitiva impugnable en el juicio contencioso administrativo, sino un acto declarativo sin perjuicio real para el contribuyente. En la 2a./J. 110/2019 (10a.) extendió el criterio a la resolución que desestima la aclaración presentada contra la carta, mientras no determine cantidad a pagar ni establezca consecuencias jurídicas, apercibimientos o pérdida de beneficios.

La consecuencia es doble: mientras el documento sea solo una invitación, sin multa, cantidad determinada ni apercibimiento, no hay medio de defensa que agotar ni plazo que se pierda por no promoverlo; pero tampoco hay juicio que detenga a la autoridad si después revisa el mismo periodo. Si lo recibido es un requerimiento con multa o una resolución que fija un crédito, consulte de inmediato: ahí sí corren plazos. El artículo 33-A del CFF confirma que las aclaraciones no constituyen instancia ni interrumpen plazos. La defensa se construye frente al acto posterior que sí defina la obligación, con el expediente armado al recibir la carta.